ORIENTACIÓN TEMÁTICA - GMF

Institución Educativa Técnico de Comercio SANTA CECILIA

Sede dos – Jornada Mañana – Grado Octavo.

Asignatura: Contabilidad – Orienta: Carlos A. Ramírez G.

Gravamen a los Movimientos Financieros – GMF

Es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema financiero. Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Hecho generador:

 Entre otros, los movimientos financieros que están sujetos al gravamen a cargo del cliente, son los siguientes: Transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos (…), los giros de cheques de gerencia (…). Tratándose de giro de cheques con cargos a los recursos depositados en la cuenta, el Gravamen se causará por una sola vez. Débitos a Fondos de Inversión Colectiva (anteriormente carteras colectivas, Fondos comunes ordinarios, fondos de valores) (…). Los desembolsos de créditos (…). También constituye hecho generador los desembolsos de créditos abonados y/o cancelados el mismo día. Tratándose de giros provenientes del exterior (…), el Gravamen a los Movimientos Financieros se causa a cargo del beneficiario de la operación cambiaria cuando el pago se realice en efectivo (superior a 60 UVT) (…)”.

De otra parte, la norma tributaria exceptúa del GMF “las operaciones que realice la Dirección del Tesoro Nacional, directamente o a través de los “Órganos Ejecutores” del presupuesto de la Nación o de una Entidad Territorial. Para tal efecto se deberá marcar como exenta la cuenta en que se efectuarán estas operaciones, previa solicitud por parte de la Dirección del Tesoro Nacional”

Causación:

 El GMF es un impuesto indirecto e instantáneo y se causa en el momento en que se realice la transacción financiera, es decir, que se obtenga la disposición de los recursos objeto de la transacción, sea por abono, pago en efectivo o expedición de cheques. Se causa por cada operación sujeta al impuesto, pero por efectos administrativos se consagra un periodo semanal para presentar las declaraciones correspondientes por parte de los responsables.

Agentes de retención del GMF:

Actúan como agentes de retención y son responsables por el recaudo y el pago de GMF. El banco de la república y las demás entidades vigiladas por la superintendencia bancaria.

La Tarifa del GMF es cuatro por mil (4x1000).

Contabilización del GMF para el usuario del sistema financiero:

Quien debe registrar la contabilización del GMF es el comprador de un bien o servicio. Cuando se dispone los recursos del sistema financiero para el pago del servicio o compra del bien, se debita la cuenta 5305, llamada Financieros; subcuenta, 530595, denominada Otros GMF, y como contrapartida se acredita en la cuenta 1110, bancos, cuando se trate de cuenta corriente o en la 1120, cuentas de ahorro.

Asiento adicional al registro establecido, para registrar GMF por el cheque girado.

Quien hace la Contabilización es el Comprador	Valor se registra en	Código	Cuenta
	DEBE - Debito	5305	Financieros
		530595	Otros GMF
	HABER - crédito	1110	Banco (Cta Cte)
		1120	Banco (Ahorros)

Ejemplo: Una empresa de régimen común catalogada como gran contribuyente realiza compra a una empresa de régimen común de mercancía por $25.000.000, más IVA de 19%, se hace retención en la fuente de 2,5% y ReteICA de 7,7x1000; se aplica ReteIVA de 15%; se cancela el 55% en consignaciones, el 25% en efectivo y el saldo a treinta días.

CÁLCULOS:

IVA 19%...............$25.000.000  x  19   = $4.750.000

                                                                                           100

RETEIVA 15%....$4.750.000 x  15  = $ 712.500

                           100   

Retefuente 2,5%....$25.000.000  x  2,5  =    $625.000

                  100

ReteICA 7,7x1000..$25.000.000  x  7,7  =    $192.500

                    1000

E  S  Q  U  E  M  A
MERCANCIA	$25.000.000
(MAS)  IVA	$4.750.000
T O T A L     A    C O B R A R	$29.750.000
(MENOS) RETEFUENTE	$625.000
(MENOS) RETEICA	$192.500
(MENOS) RETEIVA	$712.500
T O T A L    A    P A G A R	$28.220.000

     

                                             

TOTAL  A  PAGAR
$28.220.000	Consignaciones      55%	$15.521.000
	Efectivo                   25%	$7.055.000
	Crédito                    20%	$5.644.000

GMF: cheque (consignación) $15.521.000 x     4   =   62.084 = GMF

                                                                                    1000

REGISTRO DEL COMPRADOR

CODIGO	CUENTA	DEBE	HABER
6205	DE MERCANCIAS	25.000.000
2408	IMPO. SOBRE VENT XPAG
240810	IVA DESCONTABLE	4.750.000
2365	RETENCION DE FUENTE		625.000
2368	RETENCION POR ICA		192.500
2367	RETENCION POR IVA		712.500
1110	BANCO		15.521.000
1105	CAJA		7.055.000
2205	PROVEEDORES NACIONAL		5,644.000
SUMAS    IGUALES		29.750.000	29.750.000

Asiento adicional para registrar el GMF por el cheque girado

CODIGO	CUENTA	DEBE	HABER
5305	Financieros
530595	Otros (GMF 4x1000)	62.084
1110	bancos		62.084

Ejercicios a realizar en el cuaderno conforme al ejemplo dado:

1.- Un empresa catalogada como gran contribuyente compra mercancía a una empresa

de régimen común por $55.000.000 más IVA de 19%, retefuente de 2,5%; reteICA de 7,7x1000; RETEIVA DE 15% se cancela el 60% con cheque; en efectivo el 30% y el saldo a crédito.

2.- Una empresa social del estado compra mercancía a una empresa de régimen común por  $100.000.000 más IVA de 19%, retefuente de 3%, reteICA de 8,8 x1000; RETEIVA de 15%; se cancela el 55% con cheque; del resto, en efectivo el 45% y el saldo a crédito.

3.- Una empresa de régimen común designada como retenedor de IVA Compra mercancía  por $77.000.000 con IVA incluido a una empresa de régimen común, retefuente de 2,5% y reteICA de 7,7x1000; se cancela el 44% con cheque; en efectivo el 33% y el saldo a crédito.