Institución Educativa Técnico de
Comercio SANTA CECILIA
Sede dos – Jornada Mañana – Grado
Octavo.
Asignatura: Contabilidad – Orienta:
Carlos A. Ramírez G.
Retención en la fuente por IVA -
ReteIVA
La retención de impuesto a las ventas se establece para facilitar,
acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas,
que debe practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta,
lo que ocurra primero.
La retención en la fuente por IVA (ReteIVA)
consiste en que el comprador, al
momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15%
del valor del IVA (Artículo 437-1 del estatuto tributario modificado
por el artículo 42 de la ley 1607 de 2012).
Ejemplo: La empresa A. compra a la empresa B; mercancías por valor de
$1.000.000 más IVA a tasa general.
Cálculos:
IVA 19%............. 1.000.000 x
19% = $190.000
ReteIVA 15%..... 190.000 x 15% = $28.500
la empresa A practica la retención,
lo declara y lo paga en conjunto con las demás retenciones en la fuente que
haya practicado en el respectivo mes.
Cuando y quienes hacen ReteIVA
La retención en la fuente por IVA se practica siempre y cuando el hecho u
operación económica supere la base
mínima, que para servicios es de 4 UVT ($33.156x4=$132.624) y
para compras es de 27 UVT ($33.156x27=$895.212). y los agentes retenedores son: 1.- Entidades
estatales, 2.- Responsables del régimen común catalogados como Grandes
contribuyentes, 3.- Los responsables de régimen común que sean designados
por la DIAN como retenedores de IVA.
Estos agentes si realizan transacciones entre ellos
no se retienen, solo se hace retención
cuando compran a responsables de régimen común no
designado.
Sobre los agente de retención y sus
obligaciones.
Agente de retención es aquella persona natural o persona jurídica,
obligada a practicar la respectiva retención en la fuente cuando a ello hubiere
lugar.
Por regla general, los agentes de
retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Son quienes hacen el pago. El agente de
retención es quien además de retener,
debe
declarar, consignar las retenciones y expedir
los respectivos certificados de retención.
Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.
La ley (artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley
1819 de 2016) ha establecido que las siguientes personas deben actuar como
agentes de retención en el Impuesto a las ventas. Debe sacarle copia y pegarlo
en el cuaderno.
Como se contabiliza el ReteIVA
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Detalle
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Responsable
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Valor se registra en
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Código
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Cuenta
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RETENER
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Comprador
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HABER - crédito
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2367
|
Impuesto
ventas Retenido
|
|
RETENIDO
|
Vendedor
|
DEBE - Debito
|
1355
|
Anticipo de impuestos
|
|
135517
|
Ant. Imp. ReteIVA
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|||
Ejemplo: Una empresa de régimen común catalogada como gran contribuyente realiza compra
a una empresa de régimen común de mercancía por $25.000.000, más IVA de
19%, se hace retención en la fuente de 2,5% y ReteICA de 7,7x1000; se aplica ReteIVA de 15%; se cancela el
55% en consignaciones, el 25% en efectivo y el saldo a treinta días.
CÁLCULOS:
IVA
19%...............$25.000.000 x 19 = $4.750.000
100
RETEIVA 15% ....$4.750.000 x 15 =
$ 712.500
100
Retefuente
2,5%.... $25.000.000 x 2,5 =
$625.000
100
ReteICA
7,7x1000.. $25.000.000 x 7,7 =
$192.500
1000
|
E S Q U E M A
|
|
|
MERCANCIA
|
$25.000.000
|
|
(MAS) IVA
|
$4.750.000
|
|
T O T A L A C O B R A R
|
$29.750.000
|
|
(MENOS) RETEFUENTE
|
$625.000
|
|
(MENOS) RETEICA
|
$192.500
|
|
(MENOS) RETEIVA
|
$712.500
|
|
T O T A L A P A G A R
|
$28.220.000
|
|
TOTAL A PAGAR
|
|
|
|
$28.220.000
|
Consignaciones 55%
|
$15.521.000
|
|
Efectivo 25%
|
$7.055.000
|
|
|
Crédito 20%
|
$5.644.000
|
REGISTRO DEL COMPRADOR
|
CODIGO
|
CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
6205
|
DE
MERCANCIAS
|
25.000.000
|
|
|
2408
|
IMPO.
SOBRE VENT XPAG
|
||
|
240810
|
IVA
DESCONTABLE
|
4.750.000
|
|
|
2365
|
RETENCION DE FUENTE
|
625.000
|
|
|
2368
|
RETENCION POR ICA
|
192.500
|
|
|
2367
|
RETENCION
POR IVA
|
|
712.500
|
|
1110
|
BANCO
|
15.521.000
|
|
|
1105
|
CAJA
|
7.055.000
|
|
|
2205
|
PROVEEDORES
NACIONAL
|
5,644.000
|
|
|
SUMAS IGUALES
|
29.750.000
|
29.750.000
|
|
|
REGISTRO DEL VENDEDOR |
|||
|
CODIGO
|
CUENTA
|
DEBE
|
HABER
|
|
4135
|
COMERCIO
AxM Y axm
|
25.000.000
|
|
|
2408
|
IMPO.
SOBRE VENT XPAG
|
||
|
240805
|
IVA
GENERADO
|
4.750.000
|
|
|
1355
|
ANTICIPO DE IMPUESTOS
|
||
|
135515
|
ANT. IMP- RETEFUENTE
|
625.000
|
|
|
135517
|
ANT. IMP. – IVA RETENIDO
|
712.500
|
|
|
135518
|
ANT. IMP. - RETEICA
|
192.500
|
|
|
1110
|
BANCO
|
15.521.000
|
|
|
1105
|
CAJA
|
7.055.000
|
|
|
1305
|
CLIENTES
|
5,644.000
|
|
|
SUMAS IGUALES
|
29.750.000
|
29.750.000
|
|
Ejercicios a realizar en el cuaderno conforme al ejemplo dado:
1.- Un empresa catalogada como gran
contribuyente compra mercancía a una empresa
de régimen común por $47.850.000 más IVA de 19%, retefuente de
2,5%; reteICA de 7,7x1000;
RETEIVA DE 15% se cancela el 60% en
consignaciones; en efectivo el 30% y el saldo a crédito.
2.- Una empresa social del estado
compra mercancía a una
empresa de régimen comun por
$65.850.000 más IVA de 19%, retefuente de 3%,
reteICA de 8,8 x1000; RETEIVA de 15%;
se
cancela el 55% en consignaciones; del
resto, en efectivo el 45% y el saldo a crédito.
3.- Una empresa de régimen común
designada como retenedor de IVA Compra
mercancía por $83.300.000 con IVA incluido a una empresa de régimen común,
retefuente de 2,5%
y reteICA de 7,7x1000; se cancela el 44% en consignaciones; en efectivo el
33% y el saldo a crédito.
profesor carlos tengo una duda eso se puede hacer en exel?
ResponderBorrarBuenas profesor, tengo una pregunta del 2 punto del ejercicio, dice que el 55% en consignaciones, el 45% en efectivo y el resto a crédito, pero ambos suman el 100% ¿como vamos a sacar el saldo del crédito?
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